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運(yùn)用財(cái)稅法一體化方案回答以下問(wèn)題

2020-01-15

某市 A 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人)于2016年3月開(kāi)始開(kāi)發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目,2017年3月開(kāi)始開(kāi)發(fā)乙房地產(chǎn)項(xiàng)目。2019年6月,甲、乙房地產(chǎn)項(xiàng)目均處于預(yù)售階段,當(dāng)月甲項(xiàng)目取得預(yù)收款2000萬(wàn)元,乙項(xiàng)目取得預(yù)收款2200萬(wàn)元,假設(shè)A企業(yè)增值稅按月申報(bào),當(dāng)月除期間費(fèi)用300萬(wàn)元外沒(méi)有其他可以在稅前扣除的項(xiàng)目。假設(shè)土地增值稅預(yù)征率均為1%、企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)毛利率15%。

根據(jù)上述情況,請(qǐng)運(yùn)用財(cái)稅法一體化方案回答以下問(wèn)題:

財(cái):A房地產(chǎn)企業(yè)2019年6月預(yù)售階段相關(guān)的主要賬務(wù)處理?

稅:A房地產(chǎn)企業(yè)2019年6月預(yù)售階段的應(yīng)繳納哪些稅?交多少?

法:該交易至少應(yīng)當(dāng)考慮哪些法律因素?

解析人:安盾財(cái)稅法律研究院研究員 呂樂(lè)

(財(cái)務(wù))A公司賬務(wù)處理(假設(shè)金額精確到萬(wàn)位并保留兩位小數(shù)):

1.收到預(yù)收款

  借:銀行存款      42 000 000

    貸:預(yù)收賬款      42 000 000

2.預(yù)繳增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅  594 600

              ——簡(jiǎn)易計(jì)稅    571 400

    貸:銀行存款                 1 166 000

3.預(yù)繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  81 600

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加      35 000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  23 300

    貸:銀行存款                         139 900

(財(cái)務(wù))A公司賬務(wù)處理(假設(shè)金額精確到萬(wàn)位并保留兩位小數(shù)):

4.預(yù)繳土地增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅   406 900

    貸:銀行存款                         406 900

5.預(yù)繳企業(yè)所得稅

  借:所得稅費(fèi)用      776 000

     貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 776 000

   借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 776 000

     貸:銀行存款                   776 000

(稅務(wù))

1.增值稅

甲項(xiàng)目預(yù)繳增值稅:2000÷(1+5%)×3%=57.14(萬(wàn)元);

乙項(xiàng)目預(yù)繳增值稅:2200÷(1+11%)×3%=59.46(萬(wàn)元);

共預(yù)繳增值稅:57.14+59.46=116.60(萬(wàn)元)。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征依據(jù)=116.60(萬(wàn)元)

預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅額:116.60×7%=8.16(萬(wàn)元)

3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加

預(yù)征教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)=116.60(萬(wàn)元)

預(yù)征教育費(fèi)附加額:116.60×3%=3.50(萬(wàn)元)

預(yù)征地方教育費(fèi)附加額:116.60×2%=2.33(萬(wàn)元)

(稅務(wù))

4.土地增值稅

預(yù)征土地增值稅的計(jì)征依據(jù)=(2000+2200)-116.60-8.16-3.5-2.33=4069.41(萬(wàn)元)

預(yù)征土地增值稅額:4069.41×1%=40.69(萬(wàn)元)

5.企業(yè)所得稅

當(dāng)月企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)毛利為:4069.41×15%=610.41(萬(wàn)元)

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=(610.41-300)×25%=77.60(萬(wàn)元)

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